Ответ на требование налоговой о предоставлении пояснений
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Ответ на требование налоговой о предоставлении пояснений». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Здесь все очень просто, если сумма налога к уплате занижена, то есть страдают интересы бюджета, то подача уточненной декларации – обязанность налогоплательщика (п. 1 ст. 81 НК РФ). Если же ошибки в первичной декларации не уменьшили сумму налога или произошла переплата в бюджет, то налогоплательщик вправе, но не обязан, подавать уточненную декларацию.
Как оформить уточненную декларацию
Специальной формы для уточненной декларации не предназначено, но здесь надо учитывать, что подавать скорректированную информацию надо на бланке, который действовал в тот налоговый период (п. 5 ст. 81 НК РФ). Например, если вы в 2023 году обнаружили ошибку в декларации по УСН за 2018 год, то и подавать уточненную декларацию надо по форме, которая была актуальна в 2018 году.
В уточненной декларации не указывают разницу между ошибочными и верными значениями, а только новые правильные показатели. Отличаться будет еще и титульный лист, т. к. на нем необходимо указать другой номер корректировки. В первичной декларации в поле с номером корректировки прописывают «0», в первой уточненной декларации это будет «1». Если за этот же период будет подаваться еще одна уточненка, то значение соответствующего поля будет «2» и т.д. Количество уточнений декларации законом не ограничено.
Если вы подаете уточненную декларацию за период до 1 января 2014 года, когда действовали коды ОКАТО (сейчас их заменили коды ОКТМО), то указывайте именно их. Но если на основании этой скорректированной декларации вы должны заплатить недоимку по налогу за период до 2014 года, то в платежном поручении можно указывать только код ОКТМО.
Налоговый кодекс не требует при представлении уточненной декларации прилагать какие-либо пояснения, тем не менее, рекомендуется подать вместе с ней и пояснительную записку. Все равно налоговая инспекция с большой вероятностью запросит объяснения при камеральной проверке исправленной декларации.
В пояснительной записке укажите:
- декларацию по какому налогу и за какой период вы подаете;
- какие недостоверные сведения или ошибки содержатся в первичной декларации;
- в каких полях уточненной декларации указаны первичные и исправленные значения показателей;
- расчет налоговой базы и исчисленного налога (если эти суммы изменилась);
- копии платежных документов об уплате недоимки и пени, если они были уплачена до подачи уточненной декларации.
Распространенные ошибки при подготовке и сдаче деклараций по ЕНВД
Ошибка 1. Организация на ЕНВД, которая числится на налоговом учете по месту своего нахождения, не должна сдавать декларации по своим обособленным подразделениям. Подобные действия были бы ошибкой.
Подробные разъяснения по этому поводу даются ФНС РФ в письме № ГД-4-3/1895@ от 17.02.2014 со ссылками на НК РФ и соответствующие нормативные акты. В частности, отмечено, выборочно:
Установлено, именно организация числится в ИФНС как плательщик ЕНВД, а не ее структурные составляющие — подразделения. Соответственно, именно она отчитывается перед налоговой по месту постановки на учет.
Зачастую организация числится на учете по месту своего нахождения в пределах территории, которая подведомственна лишь одной ИФНС. При этом она ведет ряд видов деятельности посредством своих обособленных подразделений. В данной ситуации организация должна представлять одну декларацию по ЕНВД, как этого требует НК РФ, за каждый прошедший квартал.
Государственный советник РФ 2 класса Д. Ю. Григоренко.
Ошибка 2. При определении пятидневного срока, который установлен плательщикам для подачи заявлений по формам «ЕНВД-3» и «ЕНВД-4 (о снятии с учета), отсчет ведется в рабочих днях. При исчислении срока принимают во внимание праздничные, выходные дни, а также имевший место перенос дней.
Расхождения в отчетности
Довольно часто встречаются ситуации, когда один и тот же экономический показатель имеет разные значения в предоставленных формах фискальной отчетности. Такие расхождения вызваны тем, что для каждого налога, сбора, взноса установлены индивидуальные правила определения налогооблагаемой базы. И если налоговики требуют предоставить разъяснения по этому вопросу, предоставьте разъяснения в свободной форме. В тексте укажите конкретные причины, из-за чего образовались расхождения.
Также причиной такой нестыковки являются разные нормы и правила налогового учета в отношении ряда конкретных ситуаций. Пропишите сложившиеся обстоятельства в письме.
Указывать пояснения со ссылками на нормы действующего фискального законодательства приветствуется. Даже если компания не права (неверно истолковала нормы НК РФ), то ФНС предоставит подробные разъяснения, что позволит избежать более крупных ошибок и штрафов в дальнейшей деятельности.
Образец ходатайства об уменьшении штрафа в налоговую
Служба по налогам и сборам администрирует своевременность и правильность исчисления налоговых обязательств в бюджет РФ, представление отчетности и требуемой документации. ИФНС вправе наказать организацию или частного предпринимателя за нарушение фискального законодательства по многим основаниям, но остановимся на наиболее широко распространенных:
- нарушение сроков предоставления отчетности;
- нарушение сроков перечисления платежей в бюджетную систему РФ;
- ошибочное определение налоговой базы при расчете обязательств;
- непредставление требуемой документации;
- сокрытие информации о расчетных счетах, о смене руководителя и прочее.
В Налоговом кодексе предусмотрены отдельные статьи, регламентирующие размеры штрафных санкций. Но не многие знают, что сумму, указанную в требовании об уплате штрафа, можно уменьшить в несколько раз. Для этого потребуется составить ходатайство в налоговую о снижении суммы штрафа.
Несвоевременность перечисления ЕНВД
Несвоевременное отчисление налоговых платежей также влечет штраф, который составляет 20% от суммы налога, не перечисленного в бюджет. Но в некоторых ситуациях он может быть увеличен до 40%, например, при доказанности умышленности деяния.
Помимо штрафов на сумму недоимки с первого дня просрочки начисляется пеня, не зависимо от обстоятельств. За каждый день опоздания она составляет 1/300 действующей ключевой ставки (10,5%).
Еще можно сказать, что в соответствии со статьей 46 НК РФ фискальная служба вправе удержать подлежащие уплате налоговые платежи, а также суммы штрафов и пени с расчетного счета налогоплательщика без его добровольного согласия. Для этого инспекторы обращаются в банковскую организацию с соответствующим заявлением либо погашают недоимку за счет электронных средств недобросовестного плательщика ЕНВД.
Несвоевременная уплата налога
Сумма, начисленная по декларации, должна быть внесена в бюджет в срок, установленный НК РФ для каждого налога отдельно. Например, для ЕНВД установлен срок платежа – 25-е число месяца после окончания квартала, а для сборов в фонды – 15-е число ежемесячно. Последствия для ИП будут выражены в пени и штрафах. Размер пени начисляется ежедневно по ставке рефинансирования, действующей в периоде.
При неуплате налога в полном объеме сумма санкций взыскивается в размере 20% от занижения. При наложении санкций учитывается непредумышленный характер уменьшения суммы обязательства. Если органами ИФНС будет доказан умысел налогоплательщика, величина возрастает вдвое.
Наложение штрафа производится в случае, если контролирующий орган заметил неуплату. Сумма санкции должна быть выявлена при проверке и отражена в решении. Если плательщик налога, например, ЕНВД, несвоевременно заплатил налог в связи с ошибочным занижением базы, то возникает вопрос, что делать дальше.
В этом случае необходимо:
- Уплатить недостающую сумму и сдать уточненную декларацию.
- Представить уточненные данные или заплатить в бюджет.
Если налогоплательщик заплатил раньше представления декларации, штраф наложен не будет. На момент подачи уточнения необходимая сумма имеется и будет учтена в счет платежа.
Как написать пояснение на требование налоговой инспекции
Порядок подачи ответа с разъяснительной информацией прописан в НК РФ. После завершения камеральной проверки периодической или итоговой отчетности инспектор направляет в учреждение письмо в бумажном или электронном виде о выявленных расхождениях, подлежащих уточнению, разъяснению или корректировке.
Организация должна сформировать и передать пояснительный материал в течение пяти рабочих дней с момента получения запроса из ИФНС (п. 3 ст. 88 НК РФ). Письмо составляется в произвольной форме. Если налогоплательщик готовит ответ на запрос по факту камеральной налоговой проверки, то ему надлежит воспользоваться образцом, который будет представлен далее в статье.
Ответ на требование о предоставлении пояснений может быть подан через систему электронного документооборота с обязательным использованием ЭЦП, по электронной почте, курьером либо непосредственно в инспекцию (письмо нужно зарегистрировать в канцелярии). В доказательство своей позиции налогоплательщик формирует пакет документов со всеми необходимыми приложениями, заверенными и подписанными руководителем.
Если специалист уверен, что в поданной им отчетности неточностей и расхождений быть не может, то в разъяснении необходимо указать, что в декларации или отчете за указанный период ошибок не содержится. В том случае если ошибки все же были допущены, налогоплательщик может предоставить корректировку декларации, уточняющую поданные сведения (п. 1 ст. 81 НК РФ).
При обнаружении технических помарок или неточностей, не влияющих на налогооблагаемую базу и величину исчисленного налога, в разъяснительном материале можно описать сложившуюся ситуацию, отметив при этом, что верный вариант предоставлен в ответе на запрос либо в уточненной декларации.
Пояснения в налоговую по 6-НДФЛ: образец 2
У компании также могла быть путаница с тем, как заполнить удержанный налог в строке 070 расчета 6-НДФЛ. Сначала в строку 070 записывали весь налог, который удержали до даты сдачи расчета. Тогда строка 070 совпадала со строкой 040 (исчисленный налог). Потом ФНС уточнила, что в строке 070 надо заполнять только налог, который компания удержала на последний день отчетного периода (письмо от 24.05.2016 № БС-4-11/9194). Компании переделали отчеты, и строки 040 и 070 перестали сходиться. Теперь инспекторы требуют пояснить почему. Чтобы ответить на требование, составьте пояснения в свободной форме.
В пояснениях запишите, что ошибок в расчете нет. А цифры в строках 040 и 070 не должны совпадать. Это следует из контрольных соотношений (письмо ФНС России от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@).
Сообщите инспекторам, что в строке 040 компания записала налог, исчисленный с доходов, которые работники получили в отчетном периоде. Далее объясните, что в строке 070 компания показала налог, который удержала в отчетном периоде. По этой причине цифры в строках 040 и 070 не совпадают. То есть объясните, по какой причине сведения в строках 040 и 070 отличаются. Иначе, если вы просто сообщите, что ошибок в расчете нет, инспекторы снова потребуют пояснения.
В пояснениях стоит привести расчет разницы и сослаться на письма ФНС о том, как заполнить строки 040 и 070. Так инспекторы сразу увидят, что в расчете все в порядке, и не зададут дополнительных вопросов.
Пояснения в налоговую по 6-НДФЛ Образец 2
Общество с ограниченной ответственностью “Компания”
127138, г. Москва, ул. Басманная, д. 25
Руководителю ИФНС России № 8 по г. Москве
Исх. № 142/О от 09.08.16
о разной сумме налога в строках 040 и 070 расчета 6-НДФЛ
В ответ на требование о представлении пояснений (исх. от 08.08.16 № 52-12-13/142), Общество с ограниченной ответственностью “Компания” сообщает, что исчисленный налог в строке 040 и удержанный НДФЛ в строке 070 отличаются в связи с тем, что зарплату за март компания выдала в апреле 2021 года.
Зарплата за январь – март 2021 года составляет 10 000 000 рублей, вычеты – 84 000 руб. Исчисленный НДФЛ в строке 040 равен 1 289 080 руб. ((10 000 000 руб. – 84 000 руб.) х 13%).
ООО “Компания” выдала зарплату за март в сумме 3 000 000 рублей 5 апреля 2021 года. Налог с этой суммы равен 390 000 руб. (3 000 000 руб. х 13%). ФНС рекомендует записывать в строке 070 расчета 6-НДФЛ только тот налог, который компания удержала на последний день отчетного периода (письма от 24.05.16 № БС-4-11/9194, от 16.05.16 № БС-4-11/8609).
В соответствии с контрольными соотношениями разница в строках не является ошибкой (письмо ФНС России от 10.03.16 № БС-4-11/3852@).
Несвоевременность перечисления ЕНВД
Несвоевременное отчисление налоговых платежей также влечет штраф, который составляет 20% от суммы налога, не перечисленного в бюджет. Но в некоторых ситуациях он может быть увеличен до 40%, например, при доказанности умышленности деяния.
Помимо штрафов на сумму недоимки с первого дня просрочки начисляется пеня, не зависимо от обстоятельств. За каждый день опоздания она составляет 1/300 действующей ключевой ставки (10,5%).
Еще можно сказать, что в соответствии со статьей 46 НК РФ фискальная служба вправе удержать подлежащие уплате налоговые платежи, а также суммы штрафов и пени с расчетного счета налогоплательщика без его добровольного согласия. Для этого инспекторы обращаются в банковскую организацию с соответствующим заявлением либо погашают недоимку за счет электронных средств недобросовестного плательщика ЕНВД.
Особенности уменьшения налога по ЕНВД
Налогоплательщики по Единому налогу на вмененный доход должны предоставлять отчетность в налоговую инспекцию ежеквартально. На основании расчета в декларации также по истечении каждого квартала производиться оплата налога.
При этом сроки предоставления отчетности – это 20 число месяца, который следует за отчетным кварталом. А сроки оплаты сдвинуты на 5 дней, т.е. это – 25 числа этого же месяца.
| Налоговый период | Сроки предоставления отчетности, до | Сроки уплаты налога, до |
| IV квартал 2020 года | 22 января 2020 года | 25 января 2020 года |
| I Квартал 2020 года | 20 апреля 2020 года | 25 апреля 2020 года |
| II Квартал 2020 года | 20 июля 2020 года | 25 июля 2020 года |
| III Квартал 2020 года | 22 октября 2020 года | 25 октября 2020 года |
| IV Квартал 2020 года | 21 января 2020 года | 25 января 2020 года |
Внимание! Если дата предоставления декларации или оплаты налога выпали на выходной, то датой сдачи или оплаты будет первый рабочий день после данного выходного.
В обновленной декларации по ЕНВД с 2020 года были внесены изменения. Согласно которым ИП с наемными работниками имеют право уменьшить налог как на фиксированные платежи ИП за себя, так и за наемных работников, если такие есть.
Пояснительная записка по кассе к налоговой декларации по енвд
Еще не все с 1 июля 2020 года переходят на онлайновые кассы. По инициативе В. В. Путина законодательно предоставлена отсрочка на год, до 01.07.
2019 года, некоторым представителям малого и микробизнеса в обязательном применении онлайновых касс.
Отсрочка касается организаций и ИП, являющихся плательщиками ЕНВД при условии, если они не осуществляют розничную торговлю и не оказывают услуги общепита, а оказывают другие услуги населению или выполняют работы.
Также отсрочка предоставлена ИП на патенте.
Если ИП осуществляет деятельность на патенте и/или применяет ЕНВД без привлечения наемного труда, то отсрочка в применении онлайновых касс распространяется даже на ведение розничной торговли или оказание услуг общепита. Но независимо от того, положена нам отсрочка или нет, воспользуемся ли мы ею или нет, нам всем, за редким исключением, нужно так или иначе готовится к переходу на расчеты через онлайновые кассы.
Образец пояснения в налоговую по 6-НДФЛ
Единого образца для пояснений в налоговую не существует. Для каждого случая общими будут только сведения об организации и формат заполнения данных адресата. Пояснения же будут отличаться в зависимости от причин обращения в налоговую.
Идеальный документ. Письмо фонду снизит штраф за опоздание с отчетностью в разы
Наталья Матвеева, эксперт «УНП»
Как мы выяснили, специалисты фондов стали запрашивать у страхователей, опоздавших с годовой отчетностью, письменные пояснения, почему это произошло. С одной стороны, компания вправе такие пояснения не представлять – штрафа за отказ нет. Но с другой – ей самой выгодно дать пояснения фонду, ведь это реальный шанс существенно снизить штраф за несвоевременную сдачу. В ПФР нам подтвердили, что руководитель управления имеет право выносить решение о сумме штрафа с учетом обстоятельств, исключающих или смягчающих вину компании (п. 4 ч. 6 ст. 39 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ).
Пояснения можно представить в виде письма (см. образец). Начать его надо с того, за какой период отчетность сдана не вовремя и сколько дней составила просрочка.
Затем привести подробные причины, которые помешали вовремя сдать расчет: сбой в работе программы, поломка компьютера, перегрузки в работе портала ФСС РФ или представление расчета в день, когда был особенно загружен сервер ПФР, и др. В интересах компании подтвердить все причины документально. Например, письмом спецоператора о сбоях при приеме расчета, актом о поломке компьютера. Перечень обстоятельств, исключающих и смягчающих вину компании в нарушении, открыт. И фонд самостоятельно решает, какие обстоятельства учитывать при вынесении решения о штрафе, а какие нет (п. 4 ч. 1 ст. 43, п. 4 ч. 1 ст. 44 закона № 212-ФЗ). Так что чем больше уважительных причин будет в письме, тем больше шансов, что штраф снизят или отменят.
Также стоит просить фонд учесть, что взносы за год компания заплатила вовремя и полностью, а срок нарушила впервые и незначительно. К письму можно приложить копии платежек и индивидуальных карточек.
Отметим, что представить подобные пояснения компания вправе и по собственной инициативе, не дожидаясь запроса от фонда (п. 5 ч. 1 ст. 28 закона № 212-ФЗ). И даже если в фонде такие пояснения не примут во внимание, в суде они станут дополнительным аргументом в пользу компании. Учитывая смягчающие обстоятельства, судьи иногда снижают штрафы за просроченную отчетность в разы, например с 14 до 1 тыс. рублей (постановление Второго арбитражного апелляционного суда от 20.12.10 № А29-7119/2010).
Пояснительная записка к налоговой декларации по ЕНВД
Итак, до утверждения новой редакции декларации по ЕНВД, предприниматели-плательщики заполняют действующую форму, представляя вместе с ней в ИФНС приложение в виде пояснительной записки, утвержденной письмом ФНС № СД-4-3/3375. Этот документ аккумулирует сведения о применяемых бизнесменом кассовых аппаратах, прошедших соответствующую регистрацию в ИФНС. Заметим, что регистрации подлежат только те модели онлайн-касс, которые имеются в специальном госреестре ККТ и реестре фискальных накопителей. Непоименованные в нем модели налоговая инспекция регистрировать не будет, поэтому перед покупкой ККМ необходимо свериться с реестром на предмет наличия в нем приглянувшейся версии аппарата.
Пояснительная записка к налоговой декларации по ЕНВД заполняется на все единицы ККМ и обладает набором следующих реквизитов:
- Название модели ККТ;
- Заводской № модели ККТ;
- Регистрационный номер ККТ, который присваивает ИФНС;
- Дата регистрации ККТ в ИФНС – касса должна быть поставлена на учет в период с 01.02.2017 г. по 01.07.2019 г.;
- Суммарные затраты по приобретению указанной модели ККТ, уменьшающие размер рассчитанного налога (их величина не может превышать установленный максимум вычета по одному экземпляру – 18 000 руб.);
- Общая сумма затрат по покупке нескольких онлайн-касс (каждая из которых прошла регистрацию в ИФНС и включена в пояснительную записку), уменьшающая общую величину ЕНВД к уплате в бюджет за налоговый период.
Проверить контрольную цифру налога, подлежащего уплате, фигурирующую в строке 040 третьего раздела декларации, можно, уменьшив сумму рассчитанного налога на размер страховых отчислений, а затем вычесть сумму затрат по покупке и обслуживанию ККМ.